Passepartout Mexal – Come operare con il super ammortamento

La legge di Stabilità per il 2016 ha introdotto ( art. 1 commi 91-94 L- 208/2015) un’agevolazione sugli investimenti in beni strumentali, che interviene sulla disciplina fiscale degli ammortamenti e della deducibilità dei canoni di leasing.  L’agevolazione prevista ai fini delle imposte sui redditi (IRES, IRPEF, NO IRAP), riguarda i soggetti titolari di reddito d’impresa e gli esercenti arti e professioni che investono in beni materiali strumentali nuovi, il cui costo di acquisizione ai fini del godimento dell’agevolazione viene maggiorato del 40% con esclusivo riferimento alle quote di ammortamento e ai canoni di locazione finanziaria; gli investimenti agevolati devono essere effettuati a far data dal 15/10/2015 fino al 31/12/2016, con rilevanza già in UNICO 2016 (Redditi 2015).

Se ti interessa l’articolo integrale sul super ammortamento leggi l’articolo integrale qui

Qui spiegherò come operare con il software gestionale Passepartout Mexal.

GESTIONE CIVILISTICA DEL REGISTRO CESPITI  IMPOSTATA A NO (DEFAULT): 
L’ammortamento fiscale andrà a Conto Economico e il Super Ammortamento sarà fruito extra contabilmente operando una variazione in diminuzione in Unico pari al 40% della quota fiscalmente deducibile.
Esempio: Costo storico €15.000, aliquota fiscale 12,50%, Ammortamento Fiscale 1.875 (€15.000*12.50%), maggior costo € 6.000 (€ 15.000*40%), Variazione in Diminuzione Definitiva pari ad € 750 (€ 6000*12,50%). In Prima Nota si ottiene un ammortamento per € 1.875 mentre fiscalmente una Variazione fiscale in diminuzione per super ammortamento di € 750.

GESTIONE CIVILISTICA DEL REGISTRO CESPITI IMPOSTATA  A SI.
Si possono verificare tre casistiche:

• Ammortamento Civile = Ammortamento Fiscale. 

In questo caso l’effetto è uguale a quello dell’esempio precedente in cui la Gestione Civilistica è impostata a No.

• Ammortamento Civile > Ammortamento Fiscale.

L’ammortamento civile andrà a Conto Economico e nel modello Unico dovranno essere generate due differenti variazioni, la prima in aumento pari alla differenza tra l’ammortamento civilistico e l’ammortamento fiscalmente deducibile (con lo stanziamento eventuale della fiscalità differita nelle società di capitali) e la seconda in diminuzione dovuta al Super Ammortamento per il 40%, commisurata all’ammortamento fiscalmente deducibile.

Esempio: Aliquota Civile 25%, Costo Storico € 15.000, Ammortamento Civile € 3.750, Aliquota Fiscale 12,50%,  Ammortamento Fiscale € 1.875 (15.000*12,50%), maggior costo € 6.000 ( € 15.000*40%), Variazione in Diminuzione per super ammortamento di € 750 ( € 6.000*12,50%). In Prima Nota si ottiene un Ammortamento di € 3.750 mentre fiscalmente una VAT (Variazione in Aumento Temporanea) di € 1.875 ( € 3.750 – € 1.875) ed una Variazione fiscale in diminuzione per
super ammortamento di € 750.

• Ammortamento Civile < Ammortamento Fiscale.

L’ammortamento civile andrà a Conto Economico e sarà anche l’ammortamento fiscalmente deducibile, l’agevolazione per il  super ammortamento sarà fruita con una variazione in diminuzione pari al 40% della quota fiscalmente deducibile.

Esempio: Aliquota Civile 12,5%, Costo Storico € 15.000, Ammortamento Civile  € 1.875, Aliquota Fiscale 25%, Ammortamento Fiscale €  3.750 ( € 15.000*25%), maggior costo € 6.000 ( € 15.000*40%), Variazione in Diminuzione € 1.500 ( € 6.000*25%).  In Prima Nota si ottiene un Ammortamento di € 1.875 mentre fiscalmente una Variazione fiscale in diminuzione  per super ammortamento di € 1.500.

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